创新是引领发展的第一动力。党的二十大报告指出，坚持创新在我国现代化建设全局中的核心地位，强化企业科技创新主体地位。近年来，研发费用加计扣除政策持续优化完善，呈现出年年加力、步步扩围、层层递进的特点，对支持企业投入研发、鼓励科技创新起到重要作用。为坚决贯彻落实党中央、国务院决策部署，税务部门、科技部门高度重视贯彻落实工作，充分发挥部门合力，推动政策红利精准高效直达创新经营主体。这个创新经营主体-就是我们的科技型中小企业。

什么是科技型中小企业？科技型中小企业是指依托一定数量的科技人员从事科学技术研究开发活动，取得自主知识产权并将其转化为高新技术产品或服务，从而实现可持续发展的中小企业。

科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》执行。

（这里申请→中小企业梯度培育平台）

    2024年度科技型中小企业评价工作于6月27日启动并开放平台，9月30日停止企业信息填报。

2018年，税务总局所得税司联合科技部政策法规与创新体系建设司首次发布《研发费用加计扣除政策执行指引（1.0版）》，从政策概述、主要内容、核算要求、备案和申报管理等方面对研发费用加计扣除政策进行了全面解读，在指导基层税务人员准确理解把握政策，帮助企业及时、充分、准确享受政策红利等方面发挥了积极作用。

那么什么是研发费用加计扣除？研发费用加计扣除是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时，在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额进行加计扣除。

2023年，税务总局所得税司联合科技部政策法规与创新体系建设司对现行研发费用加计扣除相关政策进行全面梳理，编写了《研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）》，力求全方位、多维度、深层次、更精炼展示政策要义。

《研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）》目录

一、研发费用加计扣除政策概述

　　（一）政策要点

　　（二）政策沿革

　　（三）研发费用加计扣除与据实扣除的概念

二、研发活动界定　

　　（一）研发活动的概念与类型

　　（二）研发活动判断的基本要点

　　（三）不适用加计扣除政策的活动

　　（四）研发活动判断的边界与说明

三、研发项目管理

　　（一）研发项目的组织形式　

　　（二）研发项目的流程管理

四、研发费用加计扣除政策的主要内容

　　（一）政策适用范围

　　（二）研发费用加计扣除归集口径

　　（三）冲减研发费用的特殊情况

　　（四）其他事项

五、加计扣除研发费用核算要求

　　（一）享受研发费用加计扣除政策的会计核算要求

　　（二）研发支出辅助账的样式

　　（三）研发支出辅助账核算流程

　　（四）研发费用的费用化或资本化处理方面的规定

　　（五）共用的人员及仪器、设备、无形资产核算要求

　　（六）研发费用的核算须做好部门间协调配合

　　（七）企业集团集中开发的研发费用分摊需要关注关联申报　

　　（八）合作研发项目核算要求

六、 研发费用加计扣除申报和后续管理

　　（一）享受研发费用加计扣除政策的办理方式

　　（二）享受研发费用加计扣除政策的时点

　　（三）享受研发费用加计扣除政策的留存备查资料

　　（四）税务机关后续管理

　　（五）其他注意事项

     《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

       研发费用加计扣除比例提至100%，对科技型中小企业意味着什么？比例提高到100%后，企业究竟能享受到什么实惠？那么，我们来简约计算下，比如：某科技型中小企业符合条件的研发费用投入为200万元，如按之前75%比例加计扣除，可在税前实际扣除350万元；比例提至100%后，可在税前实际扣除400万元。这意味着，企业的加计扣除比例提高了25%，加计扣除额就会提高50万元，按照科技型中小企业适用25%企业所得税率来算，企业相较以前可以少纳税50×25%=12.5万元。

原来成为科技型中小企业

能享受到这么好的政策红利！

创新驱动，政策引领，促进经济持续健康发展

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